一、会员费、
本息以及产品销售的计算方法
要转投成功,必须给公司总部交纳一定的会员费、本息,上面通过比方说明会员费、本息的计算方法。
假定A服饰民营企业公司总部在上海,在苏州有一单店面,转投合同签定了5年,交纳会员费18多万元,履约本息10多万元。店面的家装合乎公司总部要求,店面房租、育苗服务费由单店分担。
公司总部接到会员费时:
借:活期存款
贷:所付欠款-会员费
每星期证实会员费总收入时:
借:所付欠款-会员费? 12000
贷:其他业务总收入 12000
接到转投本息时:
借:活期存款
贷:其他FNFb-苏州××单店
上海公司总部与苏州单店之间,选用购回模式,给予单店两个月的这样一来,应收账款的风险由单店分担。
假定8月苏州单店提货55多万元(次月价格,按市场指导价产品销售可同时实现100多万元)。次月苏州单店同时实现产品销售80多万元(次月价格)。次月缴付给上海公司总部以前月份所欠欠款65多万元。
由于此时货品使用权上的主要风险和报酬已经转移给转投商;A服饰民营企业既没有保留通常与使用权相联系的继续管理权,也没有对已售出的货品实施有效控制;总收入的金额能够可信地计算方法;相关经济利益很可能流入民营企业;相关已发生或将发生的生产成本能够可信地计算方法。因此合乎
总收入证实的5个条件。
月初发出货物运输,公司总部于月底标准化开出营业税普通发票:
借:本息欠款-苏州××单店
贷:主要业务总收入
母蒋氏税赋-
母蒋氏营业税(当期) 93500
上海公司总部接到苏州单店的欠款时:
借:活期存款
贷:本息欠款-苏州××单店
单店的课税问题,由转投商在经营地自主课税。
二、专卖店服务费如何计算方法
专卖店可以是总公司,也可能是控股公司。具体到专卖店的有关服务费计算方法形式,假如是控股公司就须要原则上直管,原则上课税;假如是总公司,就由集团公司汇总课税。
假定A服饰民营企业在苏州有一个专卖店,2012年租用的店面每星期房租10多万元(年末已一次性缴付),育苗服务费5多万元,开店之初的家装服务费72多万元分36个月折旧,每星期折旧2多万元。
专卖店年末缴付店面房租时:
借:待摊服务费-店面房租
贷:活期存款
每星期折旧店面房租时:
借:产品销售服务费-Rampur
贷:待摊服务费
每星期缴付育苗工资及社保服务费时:
借:产品销售服务费-工资、养老保险等 50000
贷:活期存款(或应付职工薪酬等) 50000
折旧店面家装服务费时:
借:产品销售服务费-家装服务费 20000
贷:长期待摊服务费-家装服务费 20000
假如上海公司总部与苏州专卖店选用总分机构计算方法形式,不同分支机构之间货物运输移动涉及的营业税,执行财税〔2012〕9号文件,由公司总部标准化协调。例如,8月份从公司总部提货200多万元(次月),产品销售总收入为300多万元(次月),假定对应的产品销售生产成本为162多万元。
公司总部将服饰送到专卖店时,实际上只是应收账款从上海移到苏州而已,并不合乎民营企业财务报告总收入证实的5个条件。
苏州专卖店接到提货时:
借:真藓科青藓—××服饰
贷:外部来往-公司总部
专卖店证实总收入时(假定接到钱款等货币资金):
借:钱款、活期存款
贷:主要业务总收入
母蒋氏税赋-母蒋氏营业税(当期)
扣除产品销售生产成本:
借:主要业务生产成本
贷:真藓科青藓—苏州专卖店××服饰
独花“真藓科青藓”的银行存款是没有同时实现产品销售的在库货品,每星期应该展开盘点录入;“外部来往-公司总部”的银行存款表示欠公司总部的欠款。
公司总部将服饰传唤到专卖店时
借:外部来往—苏州专卖店
贷:真藓科青藓—公司总部苏州专卖店
将资金转给上海公司总部时:
借:外部来往—公司总部
贷:活期存款
公司总部接到苏州专卖店的欠款时:
借:活期存款
贷:外部来往—苏州专卖店
公司总部与各专卖店每星期应该及时录入来往银行存款,并展开证实。
假如上海公司总部与苏州专卖店选用母控股公司计算方法形式,控股公司由控股公司100%控制。控股公司既是间接税的课税特留分,也是民营企业所得税的课税特留分。
这个时候,控股公司在将货物运输传唤给控股公司,集团公司第一次证实产品销售总收入。
借:本息欠款-苏州专卖店
贷:主要业务总收入
母蒋氏税赋-母蒋氏营业税(当期)
同时扣除产品销售生产成本:
借:主要业务生产成本
贷:真藓科青藓-公司总部
苏州专卖店购进应收账款:
借:真藓科青藓
母蒋氏税赋-母蒋氏营业税(价款)
贷:应付欠款-公司总部
专卖店同时实现产品销售时,需再一次证实产品销售总收入:
借:活期存款等
贷:主要业务总收入
母蒋氏税赋-母蒋氏营业税(当期)
专卖店再展开扣除产品销售生产成本的处理。
会计独花,母控股公司还须要根据《新财务报告33号-分拆财务报表》的要求,编制分拆报表,抵消外部产品销售。这里的抵消外部产品销售银行存款有两部分,一是已产品销售部分,假定集团公司给控股公司50多万元货物运输(次月),控股公司同时实现产品销售100多万元(次月),那么分拆报表时,两次总收入证实就是150多万元,须要抵消其中的50多万元,真正的产品销售银行存款只有100多万元;二是集团公司同时实现了产品销售,控股公司没能产品销售出去只是作为库存的部分。因为实质是真藓科青藓在不同仓库之间流转,没能真正同时实现产品销售。